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      【摘要】我国央行会计核算系统是反映社会资金流通、体现央行作为资金最终结算者地位的核心系统，对畅通货币政策传导机制，履行央行支付结算服务职能，促进金融业稳定运行，提高资源配置效率等具有重要意义。顺应大数据理念，央行会计核算工作进入了发展系统整合、数据共享的综合业务系统时代。本文在分析当前会计核算系统运行和管理基础上，对完善优化系统、加快综合业务系统建设进行了一定的思考。

　　【关键词】制度系统理念机制

　　一、当前会计核算系统运行和管理情况分析

　　（一）制度建设与系统发展不尽同步

　　1.随着会计核算数据的集中化管理，会计核算系统虽在本质上仍保持央行会计核算基本原理。但是，因参与日常会计核算与管理工作的机构在职能划分、管理手段、监督办法、操作规程等方面已发生了较大的变革，致使现行央行会计基本制度、业务操作规程、会计检查辅导与监督办法等已不完全适用现行工作需要，亟待修订完善。

　　2.与现行系统上线同时出台的会计集中核算管理规定、业务处理办法和业务操作手册等。虽对目前会计核算工作具有重大指导性意义，但对不同机构缺乏针对性、对具体业务缺乏可操作性，致使目前诸多具体工作，只能沿袭旧的核算理念或工作机制办理，影响了会计核算业务的规范操作和组织管理。

　　（二）系统设计构架或个别功能有待完善

　　1.系统部分功能不够完善，对会计核算的内控管理造成了一定困难。一是系统对金融机构未缴一般性存款与财政性存款情况，无直接提示功能，易发生欠缴现象。同时，系统无准备金考核跨期追溯和财政性存款补缴功能，易形成管理风险；二是金融机构通过综合前置子系统缴存财政性存款时，可通过手工录入数据进行办理，存在缴存数据失真的风险；三是系统对调整准备金率没有“约时生效”设置方式，若遇准备金率普调时，业务处理中心只能在规定日进行，面对金融机构多而工作量大的状况，常常无法在短时间内完成，既加重了其工作压力，又影响了网点对当日缴存准备金业务的办理进程。

　　2.系统部分功能缺失，对个别业务的处理方式违背了会计核算基本原理。一是系统拒绝直接通过损益类账户发起往账或接收来账，营业网点在办理国库存款利息支出、接收财务存款利息收入等业务时，必须通过暂收性过渡账户进行二次划转，这种处理方式不仅虚增了业务发生额，而且存在资金随意暂收的弊端；二是在办理再贷款和再贴现业务时，系统一次只能打印一份业务回单，必须由网点主管进行二次补打，才能同时满足金融机构与信贷部门需求，既限制了业务处理效率，又不利于回单的规范管理。

　　（三）特定时点的业务堆积问题较为突出

　　会计核算业务全国集中后，业务处理中心的业务受准备金考核、财政性缴存款业务的影响，每周前5日业务会明显增加，若遇节假日后的第一工作日和国库存款计息日等特殊时点，业务量会更大，最终造成营业网点部分业务长时间处于待处理状态，易形成大量客户在柜台前长时间等待现象，给营业网点工作带来了一定的不利影响。

　　近期，业务处理中心为改善业务堆积问题，对营业网点发送业务采取了“限时限类”调度措施，虽使问题有所缓解，但仍未能从根本上解决，而且，这种调度措施对金融机构业务办理形成了一定的限制，存在不合理性。

　　（四）个别工作管理机制需与时俱进

　　1.当前系统运行模式下，事后监督部门对会计核算业务的监督重点和监督方式有待调整。一是在凭证已经过营业网点多级审核、业务处理中心切片查验和系统自动管控的基础上，事后监督重点仍停留在凭证要素的规范性方面、而非风险预判与风险识别方面，不仅浪费了大量人力物力，而且也制约了事后监督部门风险管理职能的发挥；二是监督工作仍过多地依靠纸质资料、而非事后监督子系统提供的电子化信息，针对维护系统参数等实时监督业务，仍需营业网点出具专门的纸质说明，方能完成，既失去了“实时”监管意义，也加大了网点工作量。

　　2.随着会计核算数据的全国性集中，各级行已具备了从系统中直接、灵活采集所需会计信息的条件，但实际工作中，相关部门对会计信息的管理还仍停留在原始的分级传递和逐层汇总模式中。

　　3.核算系统协同平台中的即时通讯子系统未能得到充分应用。目前，相关部门之间的信息发布和前后台操作员之间的业务联系主要采用微信和电话方式进行，既不够规范也不够严谨。而作为协同平台的即时通讯系统基本处于睡眠状态，一定程度上限制了协同工作与业务处理效率。

　　二、夯实基础，加快综合业务系统建设的思考

　　（一）完善制度，保障系统运行与业务处理效率

　　全面梳理现行央行会计核算制度，重新出台一套系统的、具有可操作性与前瞻性的制度；一是结合会计核算模式改革步伐，对现行央行会计基本制度、会计检查辅导办法、会计核算监督办法等进行必要的修订；二是结合系统对组织形式的要求，制定出台运管中心、营业网点、事后监督中心日常具体业务操作规程；三是保持一定的前瞻性理念，提前做好综合性会计制度的探索和研究工作。

　　（二）优化技术，强化系统发展期的风险管控

　　在现行会计核算系统中，增加欠缴一般性存款与财政性存款提示功能；增加准备金考核跨期追溯和财政性存款补缴功能；增加调整准备金率的“约时生效”功能；关闭综合前置子系统中手工录入数据功能；完善损益类账户发起往账与接收来账功能；实现再贷款和再贴现业务生成一式两份回单模式。

　　（三）转变理念，完善央行会计核算管理机制

　　一是事后监督部门要摒弃传统监督理念，将监督工作重心从对凭证要素的规范审查上转移至对会计核算关键因素与产生风险驱动因素的分析判断上来；要改变监督方式，减少对营业网点纸质资料的要求，充分利用事后监督子系统提供的电子信息开展实时监督工作。

　　二是充分发挥会计核算系统的数据集中化特点，改变现行会计信息逐级汇总上报的管理模式，积极推行“一点直接采集”方式，避免因逐级汇总产生的信息失真，更好地发挥系统的信息服务和决策支持功能。

　　三是全面推进即时通讯子系统的推广应用，规范信息沟通机制，真正实现前后台业务的实时沟通与公共信息的及时发布。

　　（四）稳健推进，加快综合业务系统建设进程

　　一是在软硬件方面创造条件，尽快推进地方性金融机构综合前置子系统的上线进程，全面实现准备金管理和财政性缴存业务的电子化模式，从根本上解决特殊时点出现的业务堆积问题。

　　二是积极推进资金归集业务的开办进程，在满足金融机构资金管理需要的基础上，既可减少网点支付业务的柜台受理量，也可缓解业务堆积情况。

　　三是加快ACS系统与央行其他业务系统的直连进程，统筹考虑业务量占比、技术成熟度等因素，先行推进ACS系统与同城票据清算系统、货币金银管理系统的直接连接，遵循“稳健推进”原则，全面推进综合业务系统的建设。