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　　Keywords:tariffreform;Cross-borderelectricitybusinessenterprise;Thecostcontrol

　　摘要：2016年4月8日关税新政出台，打破了原有的跨境电商企业高利润的市场局面，规范了市场行为的同时，为跨境电商企业的发展带来了挑战，本文通过对比跨境电商企业关税改革制度之前和之后税收的变化，分析了税改政策对企业成本和运营所带的影响。

　　关键词：关税改革；跨境电商企业；成本控制

　　随着海关新政策发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，全国B2C的跨境电商企业乱了阵脚，虽然有关部委接着运抵保税仓的商品可以按照旧制售完为止，让跨境电商松了一口气，但是此次跨境零售商品的关税改革必将对跨境电商企业产生较大的影响，本文对跨境电商企业税收的变化及其对企业的成本和运营产生的影响进行了浅析。

　　一、我国跨境B2C电商企业的发展概况

　　跨境电子商务打破了传统商业模式的限制，利用网络技术大大提高了全球商品交易的效率，特别是促进了B2C（从企业到消费者）交易的快速发展。2013年开始我国海关在全国范围内开展跨境电商试点城市，上海、杭州、广州等六个试点城市分别就区域特点进行跨境电商的试点工作，我国跨境B2C电商企业得以快速发展，从天猫国际、京东到苏宁、顺丰海淘等，既有将自营商品运至保税区然后直接销售的运营方式，也有以平台式商业模式招商运营的方式，以及将两种模式相结合的方式。

　　二、关税改革下我国跨境电商企业的税收变化

　　跨境B2C电商产业成为香馍馍的原因，与同时推行的跨境税收政策有关，2013年海关的跨境政策中说明入境时已有订单信息、且收货人为个人消费者的，通过国际快递或邮寄方式入境的商品可以由自贸试验区进行管理，并以行邮税进行缴税，行邮税若低于50元可以免税。一般贸易性进口商品则要分别缴纳关税、增值税，如果是应税消费品还需要缴纳消费税。低税、低价及质量保证使得跨境电商企业吸引到大量的消费者。2014年1至10月，广州跨境电子商务零售（B2C）出口4.8亿元人民币，网购保税（B2B/B2C）进口货值1.8亿元[1]。

　　税改之前跨境电商企业缴纳的行邮税主要征收对象是非贸易属性的商品，具体指入境旅客人员带的应税行李物品，个人邮递货物和其他方式入境的个人物品等，它将关税、进口环节的增值税和消费税三税合并征收。其计算公式为：行邮税=完税价格*进口税税率，进口税税率共设为四档，如下表所示。税改后，执行一般贸易商品的三税缴纳方式，但是单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元，在此范围内的商品关税暂定为0，增值税及消费税税额按70%征收。跨境电商与私人代购的税收制度变化如下表所示。

　　结合税改政策，通过以上的表格对比，对于跨境电商企业的税收的变化归纳为以下三点：

　　1.税改后部分进口商品的税率提高了，如500元以下的食品，之前可以免税，现在要11.9%的税，500元以上的食品，税率由10%升至11.9%，上涨1.9%，250元以下的数码产品，之前可以免税，现在要缴纳11.9%的税，100元以下的化妆品之前可以免税，现在要交11.9%或32.9%的税，也有部分商品税率下降了，比如价格在250元以上的数码产品，税率由20%降到11.9%，税率下降了8.1%，100元以上的化妆品税率从50%下降11.9%或32.9%。

　　2.税改前因为有税款低于50元则免税的政策，众多商家会将采用低价定价策略或者进行分包发货，从而达到避税的目的，税改后所有商品必须纳税，扩大了国家的税源；

　　3.税改之前单次采购限额为人民币1000元，新政中单次交易限值为人民币2000元，提高了消费者单次购买的限额，同时规定个人年度交易限值为人民币20000元，超过的则全额征收，单次交易不可分割的商品超过2000元的，也是全额征收，表明了国家对进口商品总价进行限制的趋势。

　　三、关税改革政策对跨境电商的影响

　　1.税改引起跨境电商企业成本上升。税率的变化可能带来进口商品价格的调整，尤其之前享受免税政策的商品需要多出11.9%的税款，可能会抑制消费者的购买热情。因此跨境电商企业需要在成本上进行控制，如考虑在物流环节进行整合、管理环节压缩成本等，否则正规的跨境电商及服务企业的综合成本将极具增加，业务量将缩小，而大量园区和企业的投入将出现闲置和浪费，产业创新转型以及前期吸引的资本支撑也可能会出现停滞[2]。

　　2.税改使跨境电商与私人代购业务相比仍有吸引力。私人代购执行的税收政策从之前的四档行邮税到如今的三档行邮税，普遍提高了税率，加上海关抽查和监管力度明显加大，会导致私人代购风险及成本增大，有利于跨境电商争夺更多的消费者。

　　3.税改使得跨境电商企业和行业内、其他类型进口企业的竞争加剧。跨境电商企业高利润时期结束，行业内企业竞争加剧，拥有能自我消化吸收所增长的税率的平台式电商企业将具有更大的竞争力；对于一般进口贸易公司而言市场环境更加公平，有利于各行业进口企业的竞争。

　　四、结语

　　跨境电商企业需要面对关税政策改革后的市场环境，控制成本，寻找企业经营的突破口，从而更好在市场经济下稳健发展。

　　参考文献：

　　[1]盘点：2013年以来六大跨境电商试点城市的发展.搜狐焦点，2015年3月13日.

　　[2]跨境电商“税改”之后，行业到底会发生什么事.雨果网，2016年3月26日.