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　　摘要：内部控制，是指单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。文章仅对建筑企业内部控制方面存在的问题进行探讨，并提出相应的措施，以解决企业在内部控制方面存在的问题。
　　关键词：中小建筑企业；内部控制；企业管理
　　中图分类号：F224文献标识码：A文章编号：1009-2374（2013）33-0152-02
　　经过全球性的经济危机的打击后，当前大多数企业还处于经济复苏阶段，内部资金链比较脆弱，厂房投资大规模减少；另外，国家对房地产市场的不断调控，造成房产企业形势处于不利环境之中，住房开发规模相对减少。对建筑企业来说，企业厂房建设和房产企业住房建设占了生产产值的很大比例，这两大投资的减少势必造成建筑企业经营陷于困境之中。资金链的脆弱造成了工程应收款的坏账损失风险大幅提高。建筑企业再不加强内部控制，将使企业生产经营风险不断扩大，进而会使企业面临破产。要加强内部控制，有很多方面需要了解，也有很多方面需要深入调查，下面我仅从自己碰到的情况中对中小建筑企业内部控制中存在的缺陷和如何改进内控两方面进行以下
　　探讨。
　　1公司在内控中存在的问题
　　1.1组织机构形同虚设，职能部门之间协同能力差
　　各部门只重视本部门的利益，部门之间没有很好的协调制度，也没有互相监督机制。如工程部门只重视工地安全建设，而没有协助人事部门做好员工登记入册工作，造成发生工伤事故了，人事部门却在工伤保险名单中找不到该名员工的保险情况，造成企业不必要的缺失。人事部门则可能缺少协助对工程人员良好的培训教育致使培训不到位，发生事情了互相推诿，最终不了了之，造成错误的不断重复发生，严重损害了企业的利益。
　　1.2企业领导对内部控制不够重视
　　在一个企业中，领导通常具有很大的权威。领导对哪方面比较重视，一般这方面都能取得好的成果。但大多数企业领导总认为内部控制就是对自己的束缚，影响了自己的权威，因而对内部控制有抵触感，甚至有的领导把内部控制与企业发展和效益对立起来，只知一味盲目地抓生产、创收益，殊不知正是因为没有对内部控采取有效的措施而使企业处于破产风险之中，更使企业无效益可谈。相信这几年很多建筑企业都碰到这样的事情；厂房造了一半，业主方的老板跑掉了，造成公司遭受很大损失。这都是由于领导不重视，事先没有对业主方进行很好的调查研究，施工中没有及时跟进风险控制，只抓收入而没有注意到风险的发生。
　　1.3执行中不作为，缺乏监督及制衡机制
　　有的企业虽然有健全的内部控制制度，但是不能得到很好地贯彻执行，检查就是走走过场。重大事项董事长一个人签字了事，小的事项部门经理签字就完，根本没有经过董事会的讨论，更没经过各层员工的讨论，独断专行。内部控制就是一种摆式，难以发挥其应有的作用。
　　1.4企业内部审计制度过于简单，不够完善
　　企业内部审计制度是对内部控制设计和运行的有效性的最终检验。一个制度设计得是否完善，运行得是否完美，在设计和运行阶段并不能完全表现出来。只有结果出来了，通过对结果的审计，才能知道效果，然后针对其中发现的问题，提出解决的方案。但中小企业由于对内部控制审计不够重视。有的干脆不设内部审计部门，有的虽然设了，但往往设在某个部门之下，内部审计缺乏独立性，没有发挥应有的作用，检查不出不足的地方，最终使整个内部控制度成为了一种形式。
　　2完善企业内部控制的措施
　　2.1内部控制应遵循全面性、重要性、制衡性、成本效益性原则
　　内部控制应覆盖企业和所属所有业务和事项中，在设计方面必须结合企业的实际，获取多方面的信息。通过调查比对，有针对性地与企业规模、业务范围、竞争状况相适应，以确保信息使用者能获得相关可靠的信息。在设计对象上要包括既对人的约束上，又包括对人的激励上，使各部门能相互制约，互相监督，又能互相协作，共促发展。流程上要注重风险点的控制，关注重要业务和高风险领域。
　　2.2构筑严密的企业内部控制制度体系
　　内部控制不是一蹴而就的，是在执行中不断修改和不断完善的，但是企业应当从开始就制定一个健全的企业内部控制制度体系。它能为内部控制有效的运行打下坚实的基础，节省不少宝贵的时间，减少运行成本。一个健全的内部控制制度具体应包括四个相对独立的操作步骤：第一个步骤当然是以以防为主，预先制定一个标准。第二个步骤是建立以控为主的检查制度，即在会计部门日常性的会计核算基础上，对其各个岗位、各项事务进行定期性和不定期性核查。可在会计部门内单独设立一个岗位，由责任心强、工作细心，能力比较强的人员担任此职（中小企业也可由财务部门负责人兼任），并写入制度，整个流程纳入程序化、制度化管理，将检查的结果定期上报给有关负责人。第三个步骤是建立以外部检查为主的监督体系，即建立由丰富经验的外部人员为基础，以审计检查为主的部门对会计部门实施的内部控制进行检查。第四个步骤是后评估制度，即评估内部控制执行的结果的有效性，对于出现问题的环节查明原因，对相关责任人要作出严肃处理，杜绝类似情况的再次发生。
　　2.3加强领导重视，建立不相容职务分离制度
　　领导本身应引起高度重视，自己做好带头作用，并督促下级部门严格按内部控制要求进行业务处理，多听取各方面的意见。重大事项应由董事会讨论决定。在承接工程业务和分包工程前，先进行风险评估，预先了解对方的情况。公司内部不相容职务要分开设置，互相牵制，互相监督。在用人方面要知人善用，加强培训。安全是建筑企业的命脉，形成一套完善的内部控制，可以防范一部分安全事故的发生。作为最后责任的承担者的企业负责人有责任做好企业的内部控制的正确实施。
　　2.4做好内部控制的审计工作和后评估制度
　　审计是对内部控制是否有效实行的检查，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等，对于查找出的不足问题，经过研究讨论，制定出更为合理科学的内部控制制度，防制以后此类事故的再次发生，对于执行不力的部门要加强教育，对相关责任人要做出批评。另外，审计部门应独立于任何部门之外，有利害关系的人员应回避，这样才能保证内部审计的真实有效，发表的结论才会合理科学。
　　3结语
　　总之，在形势的不断发展下，内部控制越来越成为企业发展的重要组成部分，企业要生存、发展壮大都离不开它。建立完善的内部管理控制制度和内部财务控制制度对企业既能预防错误的发生，又有查错纠错的作用；能起到事前预防、事中监督、事后对不足加以改进，杜绝相似错误的发生。而建筑安装企业场所不固定，建筑工程的实施又是一个繁琐的过程，前期投资大，收回慢，建设工期长，建好后还有保修，这一切都要求建筑安装企业更加应该重视内部控制，降低风险。有一套好的内部控制并正确地加以运行，对企业是有百利而无一害的。特别是中国经济加入WTO后与国际进一步接轨和当前严峻经济形势下，不加强内部控制，企业不可能进一步发展壮大。
　　参考文献
　　[1]彭展.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策[J].经济论坛，2009，（12）.
　　[2]夏让东.建筑安装企业内部控制的探讨[J].财经界，2009，（10）.