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　　摘 要：随着经济迅速发展，零售企业开始面临来自国外和国内的两重压力。在当前经济环境下，零售企业的市场竞争环境恶化，销量急剧下降，当然企业的利润也随之下滑，因而合理的内部审计工作就成为了企业发展的重要推动力。如何提升零售企业的竞争力，以更为积极的态度投入到竞争中去，这是我国零售企业面临的主要问题。通过对零售企业内部审计的现状进行分析，对内部审计中存在的问题及原因进行分析，完善零售企业内部审计制度。

　　关键词：零售企业；内部审计；发展；对策

　　一、研究背景

　　随着经济迅速发展，经济开放程度进一步加深，零售企业开始面临来自国内外的激烈竞争。在过去的20多年内，企业审计得到迅猛发展且积累了一定的实践经验，但是内部审计的发展却较为缓慢。零售企业的审计一直都偏向于传统的审计方法，而内部审计则发展较缓甚至尚未涉及。在当前经济环境下，零售企业的竞争加剧，销量急剧下降，当然企业的利润也随之下滑，合理的内部审计工作对企业的发展起着极为重要的作用。在这种态势下，如何提升零售企业的竞争力，以更为积极的态度投入到竞争中去，这是我国零售企业面临的主要问题。近年来，零售企业因缺乏完善的内部审计制度而导致企业出现问题的例子不胜枚举。这种严重的问题使得零售企业必须尽快建立健全自身的内部审计制度，提升自身的经营效率，使其能够在激烈的市场竞争中保持不败。通过对零售企业内部审计的现状进行分析，找到内部审计中存在的问题及原因，完善零售企业内部审计制度。

　　二、零售企业内部审计概述

　　1.零售企业的概述。零售企业是指直接供应生活消费品给消费者或供应非生产线消费品给社会集团为主营业务的流通企业。商业零售企业能够直接提供商品和服务给消费者，一般的零售企业内都具备营业场所、柜台并且企业不直接生产商品销售而是作为第三方的最终面对消费者的形式。零售企业作为商品流通的最终环节，一般包括百货商场、专卖店、百货市场和超市等。

　　零售企业具有十分鲜明的经营特征，主要为：（1）商品交易次数多，单次消费金额较小；（2）商品品种繁多；（3）商品销售价格较便宜且稳定。因为零售企业具有独特的经营特点，所以其商品成本核算方式与批发型企业不同。

　　零售企业的存货一般都是按照商品市场来确定，通常只计算金额却不计算数量；而极为少数的贵重物品因其自身的价值较高，需要同时对金额和数量进行核算。零售企业一般采取实地盘点制度进行存货盘点，在进行库存商品登记时只登记收入的数额，并不登记发出的数额，并且还应当定期或不定期对商品进行盘点，按照盘点后得到的数量乘以市场价格作为商品的账面金额。

　　2.内部审计的相关概念。内部审计是指为了满足企业经营管理的需要，促进经济迅速发展和企业经营管理的需要而逐步形成的一种自身的审查和监督工作。内部审计是企业内部的一个独立部门，主要对企业经营管理活动中的流程、标准和方法等进行全面地监督和审查，企业内部审计的主要任务就是为了帮助提高自身的经营管理效率，实现企业的经营目标。

　　内部审计既是为了满足企业经营管理的内部需求，也是为了帮助企业提升面对外界压力的需要。在企业的经营管理方面，企业的规模不断扩大，因而其所有者难以对企业的经营情况进行充分了解，所以企业需要独立的内部审计机构来帮助所有者充分了解企业状况，进而维护所有者的自身利益。而在面对外界压力时，企业因外部审计而使其经营成本大幅增加，企业必须承担社会分配的责任，内部审计能够帮助企业为国家政策提供制定依据。

　　三、零售企业内部审计的发展现状分析

　　我国的内部审计工作开展的较晚，是在二十世纪后期才逐渐开展的，经过几十年的发展，企业内部审计逐渐形成了多种模式。无论企业采取什么样的内部审计模式，我国的内部审计模式都带有政治色彩。因为我国的内部审计产生于改革开放时期，国家为了保障市场经济能够顺利转换，以法律形式规定了企业必须设立独立的内部审计机构。因而，我国企业的内部审计最开始是为了国家政策而进行的，并不是为了实现企业经营管理的目标而实施的。可以说，企业内部审计制度是在企业负责人的带领下，采取一定的程序和方法对企业的财政收支及各种经济活动的真实性、合理性和科学效益等方面进行评价，出具报告并且对企业的经济活动提出具体建议的监督活动。我国企业的内部审计对象主要为企业的经营活动和经济活动，随着经济改革程度的加深，企业将越来越重视内部审计的规则和作用，将其从最初的辅助性角色转变为极为重要的角色，使其能够为企业经营管理进行全面地服务。

　　当前，我国的经济环境不稳定，经济市场也日渐萧条。在这样的经济危机下，零售企业面临着来自国际大型零售企业的强烈冲击和国内的零售企业的全力挑战。严峻的挑战不断冲击着我国零售企业，迫使其能够不断提升自身的市场竞争力，进而提升企业的经营效率，最终在激烈的市场竞争中取得胜利。随着消费者的需求不断增加和市场竞争的加剧，以超市、百货市场等为主的零售企业得到了迅速发展，致使我国的零售业规模不断增加。同时，零售企业从根本上缺乏自身的内部审计制度，尤其是非常多的零售企业并没有健全的内部审计制度，使企业的内部审计处于较低的水平，会给企业带来不确定的损失。

　　四、零售企业内部审计中存在的问题及原因分析

　　1.不健全的内部审计法律制度。自建国伊始，我国就出台了相关的审计法律制度，后来又出台了《内部审计暂行规定》来规范我国企业内部审计工作的相关内容。在这之后，我国又陆续出台了一系列相关的内部审计法律法规。根据这些法律法规，我国企业能够在遵循法律规定的基础之上，把握市场的运行规律，企业能够结合自身的特点建立相应的内部审计机制，逐步开展独立的内部审计工作。企业的内部审计工作已经开展了一段时间并且有了一定的进步，使其在法律和规范方面都有了提升。但是，我国当前的内部审计工作仍然不完善。现行的内部审计机制比较笼统，实践性不强，这就使得企业的内部审计工作难以发挥自身的职能。

　　2.管理者忽视内部审计。我国的内部审计制度不够完善，大多数是在政府的干预下进行的，运营法律和行政手段建立和发展内部审计制度。大多数企业的管理者并未真正认识到内部审计的重要性，只是将内部审计当做外部审计的延伸，甚至当做国家强制的一项审计工作，对内部审计重视程度不够，甚至有的企业根本未设立独立的内部审计部门，有的也只是迫于国家压力，使内部审计部门只能停留在表面。目前，内部审计部门的基本任务还是查账对账，以财务审计为主，只是将企业的内部审计当做自身的监督手段，阻碍了内部审计的职能。

　　3.缺乏独立的内部审计。在我国，企业内部审计部门的形式繁多，有的企业专门设立了内部审计部门，而有的企业则只是将内部审计部门划归到财务部门。企业内部审计部门较为缺乏独立性，内部审计部门通常由企业的管理者直接领导，需要在管理设定的权限内实施工作，不能自主进行决策。内部审计部门依旧是企业的职能部门，其人员构成、升迁和薪酬等都由企业管理者决定，这样就导致了审计人员因为利益等原因不能公平、公正地开展审计工作，最终导致企业的内部审计不能独立进行。