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[摘要]会计内部控制是农村信用社做好内部控制的关键所在，也是企业内部控制必不可少的重要组成部分。本文从内部控制对农村信用社的意义着手，详细阐述了我国农村信用社会计内部控制的地位和现状，并深入分析问题产生的来由，探讨相应的处理措施。

　　[关键词]农村信用社；会计控制；风险管理

　　1农村信用社内部控制的涵义

　　农村信用社内部控制的涵义包括以下几个方面：（1）为了达到一定的目标，农村信用社内部控制往往具备一定的目的性。最为常见的有3个目标，即宏观目标、核心目标及直接目标。其中宏观目标是确保国家法律、法规和监管规章的执行，核心目标是防范金融危险，保证业务稳健开展，直接目标是保障经营目标和发展规划的全面实施。（2）农村信用社的经营管理活动是内部控制的主要客体，这个客体不是某个事件或某种状况，而是一个能够不断进行风险控制、信息反馈并及时自我调控的动态过程。内部控制监督活动贯穿在企业经营的全部过程，并对企业的正常运转发挥着至关重要的作用。内部控制不是一种狭义的管理活动，而是涉及各种制度的制定与实施的管理制度。（3）农村信用社内部控制的主题涉及农信社业务部门、监管当局、内审部门和外部审计机构4个方面。内部控制不等同于内部稽核，它是一个完整的系统。（4）农村信用社内部控制都是针对“人”而设立并实施的，每位员工都是控制的主客体，他们既对负责的业务进行实际操作，又要受到其他人的监督和控制。内部控制的理念直接影响着经营效率及水平。

　　2农村信用社会计控制的地位与现状

　　目前，随着市场经济的深入发展和国家法律法规的逐步完善，农村信用社会计内部控制系统的发展取得了卓越的成就，农村信用社普遍建立了基本的会计内部控制系统，但其会计内部控制系统中尚存在诸多问题，主要表现在以下几点。

　　2.1员工会计内部控制意识薄弱

　　部分信用社内部领导和会计人员对会计控制工作缺乏足够了解，部分高层领导在内部管理上重视对信贷、资金、管理及费用指标的管理，而忽视了对会计内部控制工作的管理。许多人认为只要会计人员会记账、算账和报账就行，忽略了会计人员的另一基本职能——监督职能。

　　2.2会计内部控制制度运作不规范

　　农村信用社普遍存在有章不循、有法不依、管理不严及监督检查不力的情况。例如，为完成存款任务设两套账本，随意调整存款以备相关部门检查；有些信用社没把应收未收的利息、应付未付的利息计入信用社的利润中；为增加本单位的营业收入，有些信用社出现以贷收息的情况。

　　2.3会计人员综合素质有待提高

　　部分农村信用社高层管理者对会计控制的重要性缺乏足够的认识。内部管理上重视信贷资金和费用指标的管理，忽视了对会计内部控制方面的管理。

　　3我国农村信用社内部会计控制问题产生的原因

　　3.1信用社会计管理松散

　　国内的农村信用社虽然经历了长期的发展过程，但依旧存在很多问题。信用社的会计管理工作人员对内部控制工作认识比较薄弱，对信用社会计控制的重视程度不高；会计人员的综合业务素质不高，缺乏风险防范意识；信用社的财务内部控制制度不完善，无法严格有效地执行。

　　3.2内部审计监督缺乏独立性和权威性

　　国内农村信用社大都通过内部审计部门来对信用社各部门的工作进行监督。就目前而言，信用社的内部监控对事前或事中的风险关注度不高，审计监督过程中发现问题无法进行相应的处罚，只能向上级报告，内部审计工作往往无法独立进行，缺乏权威性。

　　3.3会计控制激励和约束机制匮乏

　　现在国内信用社的内控制度已遍布各个部门和岗位，从整体上看比较健全，但依旧存在一些弊端。会计内部控制的执行效果不明显，进一步助长了违规操作，同时也严重打击了制度执行者的积极性。信用社对领导和员工的考核缺乏激励和约束机制，较难调动员工的积极性和创造性，不利于提高会计内部控制的执行力度。

　　4加强国内农村信用社内部会计控制的对策

　　4.1强化内部控制意识

　　提高农村信用社高层领导对内部会计控制工作的重视程度，定期组织相关工作人员开展法律、法规方面的培训，提倡学习财政部关于会计人员的管理措施及金融机构会计工作的相关制度，提高信用社全体员工对会计内部控制重要性的认识。

　　4.2建立健全会计内部控制制度

　　农村信用社应根据财政部颁发的《内部会计控制规范》，并结合信用社自身的业务特点及管理要求，构建一套完整的适合农村信用社内部会计管理工作的制度。

　　4.3充分发挥内部审计部门的作用

　　国内农村信用社应借助商业银行内部审计上的有效方式，针对信用社的实际情况，加强内部审计的执行力度，建立一套独立、高效的信用社内部审计监控体系。

　　4.4严格执行会计人员持证上岗制度

　　农村信用社要严格执行会计法的相关规定，农村信用社会计人员必须具备会计从业资格，做到财会人员100%持证上岗。

　　4.5完善内部会计控制激励与约束机制

　　国内农村信用社想要发展就必须积极调动员工的积极性，建立一套适合自身的激励约束机制，为员工的才能发挥和价值实现创造良好的条件。

　　主要参考文献

　　[1]童美隆.审计手段与技术在农村信用社治理中的应用[N].中国审计报，2012-09-25.

　　[2]艾建华.深化农村信用社内部机制改革赢解决的几个问题[J].济南金融，2001（6）.