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　　摘要：内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分，在企业的日常经营管理中发挥着至关重要的作用，也是衡量企业管理水平的重要标志。提高企业的内部控制制度有助于保障财务信息的质量，有效保护投资者的合法权益，高效率实现企业的经营目标和战略，对企业经营风险的发生起到很好防范的作用。但是目前，我国的内部控制还存在一些问题，比如企业内部环境薄弱，内部控制意识淡薄等等。因此，及时的发现阻碍内部控制发展的问题，并找到解决问题的对策是需要亟待研究探讨的问题。

　　关键词：内部控制；问题与对策

　　一、引言

　　内部控制是由企业相关部门制定并在企业内部实施的制度和程序，该制度旨在维护企业业务的顺利进行，保障企业资产的安全以及完整性，监督和发现日常生活中的错误或舞弊，提高财务信息资料的真实性和可靠性，从而保障企业的正常运营和可持续发展。加强企业的内部控制有助于防范企业资产的流失，保障资本的价值，提高企业决策指令的可操作性和科学合理性，从而降低企业的经营风险，提高企业经营业绩。因此，不断完善企业内部控制体系，能够提高企业会计信息的质量，满足资本市场财务信息披露的真实性要求，保障各种投资者的合法权益。提高企业的内部控制水平，对企业资本市场的发展和健康运行具有重要意义。

　　二、我国企业内部控制存在的问题

　　1.缺乏良好的企业内部控制环境

　　企业的内部控制环境对企业的内部控制制度非常重要，是企业实施内部控制制度的前提和基础。良好的内部控制环境有助于内部控制其他因素的发挥，也是其他内部控制因素发挥作用的基础，直接影响内部控制活动的效果。目前，我国企业的内部控制环境还很薄弱，存在着一些亟待改善的问题。首先是企业的监管机制还存在缺陷，企业管理层的权限模糊，不存在完善的监督和激励机制。其次是管理层不重视内部控制制度的建设，缺乏现代企业的管理观念，内部控制制度只是用来装点门面，缺乏实质性的贯彻落实。另外，企业的员工还没有意识到内部控制的优势，各项基本素质也难以达到内部控制实施的要求。

　　2.企业内部控制的意识淡薄

　　现在很多企业对内部控制制度还是比较陌生，认为该制度只是存在于书本里，没有实际运用到企业当中。因此，企业的很多人员还没有对内部控制真正的了解，更不用说实施内部控制制度。首先是管理层对内部控制的了解不深入，缺乏内部控制的意识。企业的管理层是企业的风向标，也是企业的领航人和文化榜样。管理层的态度直接决定了企业内部控制的完善程度和实施效果。因为管理层对内部控制的认识不足，因此内部控制的具体措施就会出现混乱性，内部控制制度也显得更加的固定化，也就是堆起的文字而已，缺乏实际的可操作性和灵活性。这样的内部控制制度阻碍了其优势的发挥，从而不能有效的防范企业资产的流失，也不能提高企业的经营效率和管理水平。

　　3.缺乏通畅的信息交流和沟通

　　企业工作的流程不合理，员工职责模糊，领导者思想落后，各个部门之间缺乏有效的监督监管机制等问题会造成企业的整体运营效率低下，从而出现各种小团体等不良作风的现象。企业的正常经营需要内部之间以及内部与外部之间保持充分的信息通畅，这是企业制定决策并实施调整决策的前提。通畅的信息沟通系统需要每一个员工的参与，员工应该坚守职责和企业程序，及时传递有效信息，保证信息能够及时的传递到决策部门，提高企业的经营效率和降低企业的经营风险。

　　4.缺乏有效的监督机制

　　首先是内部监督的缺失，内部审计部门是企业主要的监督机构。但是内部审计人员的独立性值得考究。内部审计人员隶属于企业，职工的薪酬也归属于企业发放，内部审计人员的利益受企业领导层的牵制，必然会影响其客观性和独立性。如果一个企业的领导层以身作则且觉悟很高，则内部审计部门受其鼓舞，会提高内部审计的水平。其次是外部监督的问题。目前，政府监督和社会监督是企业外部监督的主要形式。但是，各种监督形式缺乏有效的沟通机制，不能发挥各自的优势，不能实现双赢效果。有些监督没有按照既定的目标实行，也只是走走形式；而有些目标却以利润和预算的平衡为目的，缺乏监督的专业性和技术性。监督的缺失必然会使得内部控制制度发展受到阻碍。

　　三、解决我国企业内部控制问题的对策

　　1.构建企业良好的内部控制环境

　　企业内部控制环境是企业实施内部控制制度的基本前提。良好的内部控制环境有助于内部控制各种因素的优势发挥，有利于提高内部控制的效果。但是影响企业内部控制环境的因素是多样化的，需要从多个角度和多个方面来建设内部控制的环境。首先，企业应该建立完善的董事会制度，充分发挥董事会在企业治理中的重要作用。董事会是企业的最高决策机构，董事会人员也具备较高的职业素质和战略眼光，有助于引导和督促内部控制制度的执行，从而发挥内部控制制度的实施效果。其次是建立完善的奖惩分明制度。无规矩不成方圆，只有建立明确的规章制度，才有利于内部控制的实施。对严格执行内部控制制度的企业员工，要及时的给予表扬和物质奖励，从而充分调动起来其他员工的积极性；而对于违反企业内部控制的员工，要对其严格处罚并及时公告，从而起到警示的作用。这样奖罚分明的制度才有利于员工分清制度执行的对与错，从而提高内部控制制度的执行度。企业也要把提高员工的职业素质作为重中之重，定期的开办培训课程，这既包括职业技能的培训也包括道德修养的提高，从而为企业的后续发展保障人力力量。另外，企业也应该丰富企业文化，增强企业凝聚力和团结力，树立以企业为家的责任感，从而构建良好的内部控制环境，保障企业内部控制制度的顺利实施。

　　2.提高企业的内部控制意识

　　首先是领导层应该认识到内部控制在企业管理中的重要作用。企业的领导者是企业发展的领军者，是企业管理理念的体现着，也是企业未来发展的关键人物。因此，企业的管理水平的提高以及内部控制制度的执行依靠领导者的大力支持。企业的财务专业人员应当定期的向企业领导者报告内部控制制度的执行效果以及内部控制制度的最新政策，使企业领导者逐渐认识到内部控制对企业发展的重要作用，从而有利于内部控制工作的开展。其次，增强企业其他部门员工的内部控制意识，定期宣传内部控制制度的思路，理念，及效果，提高员工的内部控制意识，取得员工对内部控制的认可，创造企业良好的内部控制环境，从而保障各环节内部控制制度的实施。

　　3.增强企业的内部和外部沟通与交流

　　在企业的内部沟通与交流上，首先是对员工进行定期培训，使其充分了解内部控制的原理，以及内部控制制度中的所应该承担的责任，督促和倡导员工要及时的报告或者反映内部控制制度实施中的问题。在企业财务软件的选择上，要注意对财务软件进行及时的更新，保障企业内部的信息沟通和交流。在外部交流方面，随着网络技术的快速发展，应当构建企业官方网站，建立网上销售平台，实现企业和供应商以及企业与客户的及时信息交流，降低信息阻塞的成本。另外，企业应该及时主动的披露信息，及时回答客户的提问，获取企业产品质量的反馈信息，树立企业的良好外在形象，提升企业价值。企业规范的内部控制信息体系可以提供企业的经营业务信息，有助于企业决策层做出正确的经营决策，也有利于提高企业内部控制的水平以及增强企业内部控制实施的效果！企业内部控制制度的执行需要管理者能及时获取企业全面完整的信息，并进行交流与沟通，构建企业信息的共享平台，明确各个部门人员的相关职责，建立统一的信息系统，互相监督，及时的进行风险评估，保障内部控制制度的顺利实施。

　　4.增强对企业内部控制的监管

　　企业内部控制能够保障公司的管理目标和经营目标的顺利实现，也能够为企业实现战略目标保驾护航。因此，企业必须增强内部控制的水平，这可以从增强对其的监管来实现。企业可以采取对内部监管和外部监管相结合的方式来实现对内部控制的监督。首先，强有力的政府监管可以提高对财务造假人员和部门的处罚程度，从法律上威慑违法行为的发生，从根源上杜绝不良风气现象。另一方面是完善相关的监管法律制度，提高法律的可执行性和规范合理性。政府部门应当确保内部控制工作的有法可依和执法必严，坚决维护法律的威严，保障工作的开展。其次，发挥社会各界以及人民大众对企业的监督，以完善补充国家政府部门以及会计师事务所工作的不足，同时也可以考虑设置负责内部控制监督工作的专门机构，以便最优化完善监管体系，发挥监督的职能作用。另外，企业应当建立独立性的内部审计部门，规范内部审计部门的隶属原则，努力培养内部审计人员的素质，保障内部审计工作的客观性和独立性，尽最大化的发挥内部审计的监督作用。

　　参考文献：

　　[1]季晓露.论工业企业内部控制建设存在的问题与对策[J].中国集体经济，2012（30）.

　　[2]吴春平.中小企业内部控制存在的问题及对策[J].经济研究导刊，2013（03）.