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浅析加强行政事业单位内部控制的有效途径

时间:2017-05-13 09:34 文章来源:http://www.lunwenbuluo.com 作者:lunwenbuluo 点击次数:

  【摘要】财政部2012年11月发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《规范》)已于2014年1月起正式执行,这是党的十八大以后,中央政府推出的旨在优化和完善行政事业单位公共服务职能、推进党风廉政建设,维护社会公众利益的重要手段。本文紧密结合《规范》,从目前行政事业单位的工作实际出发,有针对性地对落实《规范》所面临的实际问题进行分析阐述,提出了具有较强操作性的提高行政事业单位内部控制的途径。

  【关键词】行政事业;内部控制;途径

  财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《规范》)已于2014年1月起正式执行,该《规范》的出台,传达了我国进一步强化行政事业单位管理的改革信号。如何认真贯彻落实《规范》,强化行政事业单位的内控管理,值得我们进一步研究探讨。

  一、贯彻落实《规范》对加强行政事业单位内部控制的现实意义

  党的十八大召开以后,我国的改革进入攻坚阶段,中共中央提出要将权力装进制度的笼子里,在强化制度建设的大背景下,财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》已正式执行。认真贯彻落实该《规范》,对于切实加强行政事业单位内部控制,提高内部管理水平,加强廉政风险防控机制建设,全面深化政治体制改革,具有十分重要的意义。

  二、行政事业单位内部控制现状分析

  1.内控工作难以得到“一把手”的高度重视

  目前在我国行政事业单位,一项工作能否搞好,“一把手”重视是关键。而行政事业单位的负责人大多不太了解内部控制制度,对这项工作重视不够,甚至在认识上存在偏差;其次是内控制度越健全,单位支出报销越不方便,因此在一定程度上看加强内部控制无疑会影响领导的支出行为,这必然会影响单位主要负责人推动该项工作的积极性;第三是领导往往认为行政事业单位财务监督是财政、审计部门的职责,在内控工作方面主动性较差,导致内控工作难以在一个单位摆上重要议事日程。

  2.岗位职责不清,导致内控工作难以有效制衡

  由于行政事业单位领导重视不够,加之人员编制有限,部分行政事业单位内控工作往往人手不足,一定程度上存在一人多岗、身兼数职,甚至个别单位还会把会计、出纳、资产管理等工作交由一人负责,加之在人员使用上存在重领导信任、轻专业技能的倾向,造成内控工作人员素质良莠不齐,这就使得单位内控制度发挥不了互相监督制约的作用,各项内控制度在落实环节成了“牛栏关猫”,甚至是形同虚设。

  3.内外监督的约束力不足

  一方面,一些规模较小的行政事业单位没有设置内部审计机构,负责内控工作的很多是兼职人员。即便是一些较大的单位设置了内部审计机构,但由于领导重视不够,加之碍于情面,各项内控制度也很难落实到位,内审机构往往很难发挥应有的作用,难以对单位的会计工作和经济活动实现有力的监督制约。

  另一方面,从外部监督看,财政、审计、监察等监督机构虽然各自分兵把守,却少有协调联动,难以形成监督的合力。而一旦查出问题,对涉事单位的处罚往往是避重就轻,对事不对人,严重削弱了法律的严肃性。

  三、提高行政事业单位内部控制的途径

  1.将内控工作作为“一把手工程”来推进

  《会计法》第四条规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”《规范》第六条也规定:“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”要真正发挥内控工作的效果,必须按照《会计法》和《规范》的规定要求,将内控工作作为“一把手工程”做实做好。首先要提高单位负责人对内控工作重要性的认识,把单位内控工作摆上重要议事日程,与单位的主要业务工作同部署、同检查。第二是要落实内控工作问责机制,促使单位一把手履行自身职责,调动单位抓好内控工作的内生动力。第三建立科学化的考核奖惩机制。对内控工作落实到位,取得成效的单位进行适当奖励,对落实不到位,造成浪费或资产流失的给予严厉的惩戒。

  2.强化内控力量,厘清岗位职责,形成内部制衡机制

  首先要建立和健全单位内控组织机构。要按照《内控规范》的要求,根据单位的实际情况,设置相应的组织机构,保证该项工作有部门负责,有人手干活。同时要提高内控机构的层次,强化其工作的权威性、独立性,确保其能有效履行监督职责。其次是要明确单位内控机构及人员的职责分工,厘清各个内控部门及相关人员的工作职责,形成各负其责、职责清晰的内控工作体系。三是要提高内控人员的自身素质。通过严把内控工作人员入口关,加强业务工作培训,建立有效的激励机制等手段,打造一批业务过硬、爱岗敬业、监督有力的内控工作队伍,提升单位内控工作水平。

  3.“自律”与“他律”相结合,增强内外监督刚性

  一是要完善单位内控制度,强化单位自律。各单位应对本单位内控制度的合理性、有效性和执行情况进行科学的分析与评估。根据《规范》,建立本单位财务公开公示制度,定期对单位财务收支状况、大宗物资及设备采购、重大投资等事项予以公开公示,确保其在阳光下公开透明运行,时刻接受群众的监督。

  二是要加强监督检查,实现有效他律。首先各主管部门要切实履行对下属单位内控工作指导、管理和监督的职能,定期对下属单位内控工作进行检查与评价,确保整个单位内控工作正常有序运行。其次财政、审计、监察部门要切实履行各自的职责,并密切配合,发挥合力,促进单位内部控制制度建设。

  总之,加强行政事业单位的内部控制,对于转变政府职能,推动社会发展,维护社会的长治久安具有十分重要的意义,我们必须以贯彻落实《规范》为契机,提高思想认识,切实加强制度建设,全面提升内控工作人员履职能力,不断提高内控工作水平,为改革发展大局营造廉洁高效的政务环境。

  参考文献:

  [1]吉新.浅析行政事业单位内部控制现状与对策建议[J].财经界,2011(7)

  [2]李晓梅;事业单位内部控制的有关思考[J].中国乡镇企业会计,2012年08期


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