论文投稿_医学论文投稿_核心期刊,职称论文投稿发表_论文部落

　　【摘要】财政部2012年11月发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）已于2014年1月起正式执行，这是党的十八大以后，中央政府推出的旨在优化和完善行政事业单位公共服务职能、推进党风廉政建设，维护社会公众利益的重要手段。本文紧密结合《规范》，从目前行政事业单位的工作实际出发，有针对性地对落实《规范》所面临的实际问题进行分析阐述，提出了具有较强操作性的提高行政事业单位内部控制的途径。

　　【关键词】行政事业；内部控制；途径

　　财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）已于2014年1月起正式执行，该《规范》的出台，传达了我国进一步强化行政事业单位管理的改革信号。如何认真贯彻落实《规范》，强化行政事业单位的内控管理，值得我们进一步研究探讨。

　　一、贯彻落实《规范》对加强行政事业单位内部控制的现实意义

　　党的十八大召开以后，我国的改革进入攻坚阶段，中共中央提出要将权力装进制度的笼子里，在强化制度建设的大背景下，财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》已正式执行。认真贯彻落实该《规范》，对于切实加强行政事业单位内部控制，提高内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设，全面深化政治体制改革，具有十分重要的意义。

　　二、行政事业单位内部控制现状分析

　　1.内控工作难以得到“一把手”的高度重视

　　目前在我国行政事业单位，一项工作能否搞好，“一把手”重视是关键。而行政事业单位的负责人大多不太了解内部控制制度，对这项工作重视不够，甚至在认识上存在偏差；其次是内控制度越健全，单位支出报销越不方便，因此在一定程度上看加强内部控制无疑会影响领导的支出行为，这必然会影响单位主要负责人推动该项工作的积极性；第三是领导往往认为行政事业单位财务监督是财政、审计部门的职责，在内控工作方面主动性较差，导致内控工作难以在一个单位摆上重要议事日程。

　　2.岗位职责不清，导致内控工作难以有效制衡

　　由于行政事业单位领导重视不够，加之人员编制有限，部分行政事业单位内控工作往往人手不足，一定程度上存在一人多岗、身兼数职，甚至个别单位还会把会计、出纳、资产管理等工作交由一人负责，加之在人员使用上存在重领导信任、轻专业技能的倾向，造成内控工作人员素质良莠不齐，这就使得单位内控制度发挥不了互相监督制约的作用，各项内控制度在落实环节成了“牛栏关猫”，甚至是形同虚设。

　　3.内外监督的约束力不足

　　一方面，一些规模较小的行政事业单位没有设置内部审计机构，负责内控工作的很多是兼职人员。即便是一些较大的单位设置了内部审计机构，但由于领导重视不够，加之碍于情面，各项内控制度也很难落实到位，内审机构往往很难发挥应有的作用，难以对单位的会计工作和经济活动实现有力的监督制约。

　　另一方面，从外部监督看，财政、审计、监察等监督机构虽然各自分兵把守，却少有协调联动，难以形成监督的合力。而一旦查出问题，对涉事单位的处罚往往是避重就轻，对事不对人，严重削弱了法律的严肃性。

　　三、提高行政事业单位内部控制的途径

　　1.将内控工作作为“一把手工程”来推进

　　《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”《规范》第六条也规定：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”要真正发挥内控工作的效果，必须按照《会计法》和《规范》的规定要求，将内控工作作为“一把手工程”做实做好。首先要提高单位负责人对内控工作重要性的认识，把单位内控工作摆上重要议事日程，与单位的主要业务工作同部署、同检查。第二是要落实内控工作问责机制，促使单位一把手履行自身职责，调动单位抓好内控工作的内生动力。第三建立科学化的考核奖惩机制。对内控工作落实到位，取得成效的单位进行适当奖励，对落实不到位，造成浪费或资产流失的给予严厉的惩戒。

　　2.强化内控力量，厘清岗位职责，形成内部制衡机制

　　首先要建立和健全单位内控组织机构。要按照《内控规范》的要求，根据单位的实际情况，设置相应的组织机构，保证该项工作有部门负责，有人手干活。同时要提高内控机构的层次，强化其工作的权威性、独立性，确保其能有效履行监督职责。其次是要明确单位内控机构及人员的职责分工，厘清各个内控部门及相关人员的工作职责，形成各负其责、职责清晰的内控工作体系。三是要提高内控人员的自身素质。通过严把内控工作人员入口关，加强业务工作培训，建立有效的激励机制等手段，打造一批业务过硬、爱岗敬业、监督有力的内控工作队伍，提升单位内控工作水平。

　　3.“自律”与“他律”相结合，增强内外监督刚性

　　一是要完善单位内控制度，强化单位自律。各单位应对本单位内控制度的合理性、有效性和执行情况进行科学的分析与评估。根据《规范》，建立本单位财务公开公示制度，定期对单位财务收支状况、大宗物资及设备采购、重大投资等事项予以公开公示，确保其在阳光下公开透明运行，时刻接受群众的监督。

　　二是要加强监督检查，实现有效他律。首先各主管部门要切实履行对下属单位内控工作指导、管理和监督的职能，定期对下属单位内控工作进行检查与评价，确保整个单位内控工作正常有序运行。其次财政、审计、监察部门要切实履行各自的职责，并密切配合，发挥合力，促进单位内部控制制度建设。

　　总之，加强行政事业单位的内部控制，对于转变政府职能，推动社会发展，维护社会的长治久安具有十分重要的意义，我们必须以贯彻落实《规范》为契机，提高思想认识，切实加强制度建设，全面提升内控工作人员履职能力，不断提高内控工作水平，为改革发展大局营造廉洁高效的政务环境。

　　参考文献：

　　[1]吉新.浅析行政事业单位内部控制现状与对策建议[J].财经界，2011（7）

　　[2]李晓梅；事业单位内部控制的有关思考[J].中国乡镇企业会计，2012年08期