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　　引言

　　到了当代社会，随着近几年我国财政部对于《行政事业单位内部控制规范》的法案进行了征求意见稿的发布，我国的大部分行政事业单位头进行了一些类的管理制度的改革，对于内部控制的手段也转变成为一实现单位的控制目标为首要目的，同时对于一些相关程序的管理措施，都进行了一系列的调整和改革，同时对于企业的经济活动的风险进行一定程度的管理和控制，将风险防范于未然，最大程度上的降低风险的发生几率，另外，法案的出台，更是对于公共服务的效果和效率进行了极大程度上的提高，让单位的管理达到了最优惠的效果。但是种调整，也进一步加大了我国的政府部门腐败问题的深化改革，在法律出台之前，我国的一些政府机关部门往往腐败问题严重改变呢，同时管理条例武装可循，内部管理严重混乱，完全无法进行控制，这种情况让我国的大多数单位漏洞严重，更是由于许多单位往往只重视表面的运行，而往往忽视了企业内部的控制制度建设，本文通过对于一系列行政单位财务会计内部开工至存在的主要问题进行分析和刹那书，最终对于加强行政事业单位财务会计内部控制的对策体粗建设性的意见。

　　一、行政事业单位财务会计内部控制存在的主要问题

　　1、单位领导无视会计制度，缺乏有效的监督约束机制

　　在我国的多方面法律出台之后，例如近几年来出台的、《会计法》、以及《预算法》等，我过的大多数企业都会对于本单位的业务流程进行明确的制定，保证分工的明确，就爱那个工作流程、财会管理制度进行仔细的制定。同时将定期的财务流程挂在墙上，成为了一种装饰品，完全是表面文章，仅仅是为了应付定期的检查而设立的。而大多数情况下领导在进行企业事务的审批过程中，往往会采用一支笔的审批方法，完全将单位的财产看成了是自身的私人财产，公私不分，这些现象主要表现在以下几个方面（1）首先便是这些问题的出现和法律不符，在进行原始凭证的调查时，如果发现问题需要立刻改正并提出问题，而主管领导不屑一顾，还故意为难会计人员，慑于权力压制只有屈服。会计监管成为一名空话。（2）其次在处置固定的资产时，拿着财政部门的批文，单位领导再私自处置，贱卖不开票，不入账。论文发表财会人员无权过问。再者，当政府机构举行换届后，单位领导会有调离现象，部分领导在调离时不办理资产移交手续，严重导致了国有资产的大量流失。部分单位制定的内部控制制度，只起到了约束经办人员的效果，对于领导监督制约机制还不够完善，这样才导致了部分领导有恃无恐、无限放大了自主使用的权力。

　　2、财会人员结构老化，整体素质低

　　县级行政事业单位会计人员的平均年龄较大，大部分的财务人员多数是八、九十年代人员较多，在过去招工的过程中财务人员的学历相对现代会计学历偏低。以雷波县为例不少单位财务人员退休后，找不到会计，只有聘请其他单位会计兼任，出现不少兼职会计。而更基层的乡镇干脆让志愿者、村官来当会计。导致会计队伍参差不齐难以管理，再者单位会计内部控制建设发展带来一定的难度。

　　二、强化行政事业单位财务会计内部控制的建议

　　1、增强领导内部控制管理意识，对其执行情况纳入工作目标考核

　　一些单位在进行政府的每一次环节选举之后，需要通过多方面的渠道对于单位内管理财务的领导进行多次的培训，向这些人员讲解财务管理的方法，同时教育其严格把握企业内部的控制力度，同时要求这些领导对于财政审批的问题加大重视力度，保证其能够重点的对于财务管理给予重视。另外对于单位领导的教育和培训问题，需要将元宝呢的五年一次改变为一年一次或者间隔更短，这样才能成分的对于这些领导进行有效的教育，从其意识形态这个根本性的基础上进行预防，防止内部问题的再次出现让分管财务的领导人人都知其对单位财务活动正常运行的重要性。另外对于在进行企业的财务审计的过程中，需要对于审计单位的控制力度进行加强，对其有效性以及合理性进行有效的把握，分工要明确，如果出现的问题是会计方面出现的，就需要眼里的追究财会人员的额责任，对于财会人员进行有效的整改，如果问题是领导的，那么也要对于领导提出质疑，向领导提出问题，让领导去改正，同样的，这种改正也需要限定时间，时间到了还没有改正，直接换人，保证组织的纯洁，同时领导也需要负担经济责任以及法律责任。把单位内部控制的执行、建设情况纳入对领导干部的目标考核中。审计、纪检、财政共同联手抓好监管作用。

　　2、改变继续教育学习方式，提高会计人员素质

　　目前会计人员结构正走向于老化，普遍存在缺乏有效的学习态度和缺乏积极性几个方卖弄。因此需要对于这种情况进行改变。比如会计凭证装订等基础性工作，也可以继续教育学习时讲解，工作中笔者装订会计凭证时，往往存在会计向其他人询问解决方法的情况，这种问题在大多数行政事业单位都存在，根据不同的实际情况，企业可以对于内部的财务管理人员进行有效的、严格的监督，同时保证在大行业以及大系统下的内部审计的工作可以高效、准确又透明的完成。而对大多数基层的行政事业单位而言，这部分的作用只有靠政府的派出机构审计部门来执行，审计部门不可能对每个单位每年都进行审计。

　　3、制定切合单位实际的会计内部控制制度

　　首先要将不相容职务分离，主要是会计记录与业务经办、会计记录与财产保管员、出纳与对账、出纳与票据管理、支出申请和内部审批、付款审批和付款执行等；出纳登记银行存款日记账、现金日记账，保管现金；票据由专人保管，严格销号并做到人走柜锁；印章与空白票据分管；印章不得交一人保管并做到“人走章锁”。二是健全内部授权审批制度。明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等，相关人员在授权范围内行使职权、办理业务。对审批人超越授权范围审批的业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向相关领导报告。三是严格执行部门预算。部门预算是财政改革的组建部分，各行政事业单位应在预算方面把好关，将各项收支依据事先预算好的进行安排加以有效执行，同时其决算部分也要加强管理，为有效的确保其真实性、完整性和准确性，同时对于财政报告的真实性进行有效的保证。第四点则是对于资产的管理制度进行进一步的完善。也就是说，需要对于资产全保管、信用审批以及登记记录、暗点查清以及限制接近等制度进行有效的建立，同时对于资产的额台账，需要企业管理人员和企业会计进行定期的核对，对于账目明细等进行仔细的检查，对于资产的处置以及审批权限等程序都进行最大程度的明确，做到真实和透明，另外，需要防范在进行资产的处置过程中，内部人员出现的谋私利的问题，防止以权谋私的发生，同时保证国家财产的完整，防止国家财产的流失，保证国家财产的安全。结束语：做好财务会计管理工作是行政事业单位开展各项工作的前提基础保障，在我国市场经济发展迅速的今天事业单位的财务会计管理面临着严峻的考验，加强行政事业单位财务会计内部控制已然成为各方面关注的话题。

　　参考文献：

　　[1]林颖，关小虎.加强行政事业单位会计内部控制初控限.中国财经信息资料，2011，12

　　[2]忻世民.如何加强行政事业单位财务会计内部控制[J].新会计，2009，10

　　[3]余德贵.行政事业单位内部控制制度的实施难点及突破[J].商业会计，2009，1