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　　摘要：企业会计内部控制是企业内部控制的重要组成部分，直接影响着企业内部控制的绩效和企业战略目标的实现，其地位越来越突出，然而在实际企业管理过程中却存在一系列问题。正是基于此本文主要以我国云南省部分企业当前会计内部控制现状为例，阐明其存在的问题及其原因，并在此基础上提出一些优化企业会计内部控制策略的建议和对策，以期为企业内部控制提供借鉴。
　　关键词：企业会计内部控制；会计核算监督；优化对策
　　中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）12-0-02
　　一、提出问题
　　企业的会计内部控制是指企业为了自身的健康稳定发展，并同时保证自身的资金财产安全，而实行的一系列系统的会计监控、管理、规划以及调整的手段。在竞争日益激烈的今天，企业管理的重心需要向企业竞争力的提高和核心战略上转移。云南省作为我国西部重要的发展战略城市，云南省的企业发展是该省发展的重要支柱。但是由于云南省地处西部，市场经济的发展业战略目标的重要管理手段，可以为企业提供更大化的利益。内部控制制度的核心就是会计不完善，企业没有适应现代化的企业管理。因此，建立企业的内部控制制度是实现现代企内部控制与监督。但是现在我国云南省的很多企业在实现会计内部控制的过程中出现了很多的问题。笔者结合云南省一些企业的实际情况，对这些问题进行了一个较为全面的剖析，并提出了相应的解决策略，以帮助企业优化自身的会计内部控制。
　　二、企业会计内部控制现状及问题
　　（一）内部控制意识缺乏。目前，由于很多企业的所有权和经营权没有分离，企业的拥有者一般就是企业的管理者。一方面由于他们自身对于企业内部控制专业技能的缺乏，另一方面由于其对内部控制与财务管理的混淆，均导致了一个不良后果，即企业整体对内部控制的意识的缺乏。
　　（二）会计内部控制制度缺失。根据企业内部控制实践，很容易知道企业内部控制主要涉及预算编制、预算监督、预算执行方面。预算编制要遵循相应的原则，比如说有效性、合规性、一致性原则。在预算监督方面，加强事业单位的内部监督，需要加强审计监督，设立相应完善的审计部门，挑选合格的审计人员，体现预算监督的公平合理。在事业单位接受外部监督时，要如实的回报各部分资金的使用情况，以达到对单位资金的有效评估，为预算资金的合理分配提供参考依据。
　　以云南省很多中小企业很多企业为例，在其进行会计内部控制的时候缺乏一个明确的规章制度，难以实现统一管理和控制。更具体地说，财务管理和会计核算相关制度残缺不全，如成本核算、财产清查、财务收支审批等，导致财务管理漏洞不断出现。而再进一步探讨，笔者发现问题又回到了前面已经提到的问题上，即企业没有真正意识到会计内部控制在企业管理中的重要地位和重要作用。特别是那些经营权和所有权没有分离的企业，往往将会计内部控制简单地视为了财务上的工作，认为这只是由财务部门负责管理的工作。
　　（三）核算主体不清，管理模式落后。首先在会计核算主体上，由于很多企业的所有权和经营权高度集中，很多企业的经营者就是自身管理者，从而导致会计主体的核算权限不明确，企业财产和个人财产不好区分，特别是一些中小企业，企业管理者很难公正的区分私人财产和企业财产，常常表现为以企业财产全部私有的态势。其次，由于很有些企业管理者自身缺乏现代管理观念、管理意识薄弱的原因，对会计内部控制的认识具有片面性，没有将会计内部控制纳入现代企业管理的范畴内而且缺乏跟进先进的管理模式的动机，使企业的会计核算工作失去了在财务管理工作中本可以起到的作用和可以达到的地位。
　　（四）会计核算基础薄弱，会计人员综合素质不高。通过分析和研究，笔者发现很多的中小型企业会计核算机构的会计制度不够完善，再加之很多会计核算原则也不符合规范，这些都从一定程度上导致了会计核算基础的薄弱，从而直接影响了会计工作的正常运行以及会计工作者的整体素质偏低。然而市场的高速发展趋势，很快就导致了这些会计工作者的技能老化，无法紧跟时代前进的步伐，更无法胜任会计内部控制工作的需要。另外，这些制度上的原因也导致会计人员的资格考核制度日趋严重，使得很多会计工作者在较为宽松的环境下即进入会计工作行列，而且对于会计人员的后续教育培养工作几乎没有，这些问题导致很对会计核算工作与时代发展脱节。
　　三、优化企业会计内部控制的策略
　　（一）增加企业管理者的会计内部控制意识。前面已经论述企业管理者的会计内部控制认知水平是健全和贯彻执行会计内部控制制度的关键，所以，提高管理者的会计内部控制意识成为优化企业会计内部控制的首要任务。重点对于企业领导者和管理者而言，应该积极学习先进的管理思想，在会计内部控制的实践中重新认识会计内部控制。因此，笔者提出，首先企业领导应该加强会计法规学习，明确会计内部控制的必要性和重要性；其次企业的主管部门应多组织企业负责人参加企业管理培训班、企业高层论坛或企业与专家论坛、国外国内参观考察等，接受比较先进的管理思想，提高他们的认识水平和，在内部控制实践中起到更好的带头作用，将会计内部控制工作落实到实处。
　　（二）健全企业内部会计控制途径分析。企业内部会计控制建设应当以经营的效率与效果为主导目标，以财务报告可靠、资产安全与经营符合规范为三个保障目标，在此基础上，围绕内控组织的设置与内控建设要素展开。基于这方面的考虑，笔者建议由内部审计部门牵头负责内控工作。优点是待体系初建完成且运行平稳后，内部审计作为内控的监督部门，可以立足于公司整体牵头协调各部门定期进行内部控制的自我评价，并且持续完善内控体系的建设。缺点是国内企业内审部门往往人才匮乏，在内控建设的初期独立当此重任可能力不从心。而这又可以从另一个方面成为一个激励优势，因为正是在人才匮乏的情况下，企业才会加大学习先进、加大引进专业人才、加大企业会计工作者培训，而这些正是对于上一条策略的有力激励和补充。