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　　第七，明确了公允价值披露要求。要求根据相关资产或负债的性质、特征、风险以及公允价值计量的层次分组进行披露；要求将各组资产和负债，区别按照持续以公允价值计量和非持续以公允价值计量进行披露；要求以表格形式为主披露量化信息。
　　三、我国衍生金融工具会计准则的国际趋同
　　2007年1月1日开始实行的中国企业会计准则体系中，衍生金融工具会计准则主要涉及CAS22《金融工具确认和计量》、CAS23《金融资产转移》、CAS24《套期保值》和CAS37《金融工具列报》。前三者对应IAS39《金融工具：确认和计量》，后者对应IFRS7《金融工具：披露》和IAS32《金融工具：列报》。
　　根据《我国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》，财政部于2014年1月发布了CAS39《公允价值计量》，对应IFRS13，于2014年6月发布了重新修订的CAS37《金融工具列报》，预计在金融工具分类和计量准则以及套期会计准则方面也会保持与国际会计准则趋同。
　　四、衍生金融工具会计准则的最新国际发展对我国的启示
　　（一）准则制定机构宜尽快完成国内套期保值会计准则的国际趋同，促使衍生品市场更多地服务实体经济，满足实体经济的风险管理需求
　　目前，我国套期会计准则在很大程度上背离了风险管理的理念，与企业风险管理活动相脱节。尤其对运用商品期货较多的实体企业而言⑥，不少事实上被套期保值的项目在会计上都无法认定，指定套期工具与被套期项目之间的对应关系很难达到（有效套期应在80%—125%间），且即使能够达到标准，运用套期会计的成本也过高（同时需要预期性和回顾性评价），这就使得会计核算无法反映企业真实的风险管理活动，无法降低利润波动性。
　　新的国际准则对套期会计的修订，简化了各类机构使用套期会计的过程，解决了部分机构因为套期保值会计规则的复杂性而放弃使用的问题，为机构的风险管理活动提供了更多的便利。因此，我国准则制定机构宜尽快完成国内套期保值会计准则的国际趋同，促使衍生品市场更多地服务实体经济，满足实体经济风险管理的需求。
　　（二）协会或金融机构宜评估金融工具分类和计量准则的影响
　　金融工具分类标准的变化可能会间接影响到金融机构的资本充足率、一般风险准备等监管指标的计算，并随着对现有系统的置换，进一步引起监管部门、税务部门等一系列连锁反应。因此，需要在新准则出台前进行详细评估和准备。目前来看，金融资产分类标准的变化对银行业绩的影响可能不大，但对证券公司、保险公司可能产生较大影响。根据IFRS9的规定，现有的可供出售金融资产类别将被取消，其当前计入所有者权益的公允价值变动将可能直接计入当期损益，从而对企业业绩产生一定影响。对银行而言，可供出售金融资产占金融资产的比例相对较小（2013年年报中平均占比为8.6%），因此新准则对损益的影响可控。对证券公司和保险公司而言，可供出售金融资产占金融资产的比例相对较大（2013年年报中平均占比分别为29.2%、34.5%），因此新准则可能会引起重大影响。此外，由于我国目前没有上市的期货公司，因此无法通过公开数据评估其可能受到的影响，需要监管部门或行业协会进行研究。
　　（三）监管机构宜强化衍生品的信息披露以及以信息披露为中心的监管理念
　　我国财政部于2014年6月发布了重新修订的CAS37《金融工具列报》。新准则大量补充了金融工具的区分、与金融工具相关的风险披露、套期保值披露等章节。例如：要求分开披露具有相同的主要风险敞口但涉及不同的交易对手方的金融资产和金融负债。随着国内衍生品市场的规模不断增加、产品不断丰富，金融机构宜尽快按要求补充期货及其他衍生品的信息披露。
　　（四）监管机构宜优化金融市场环境，提升企业估值水平，助推风险管理市场发展
　　公允价值的合理估值是开展衍生品业务的核心之一。我国新出台的CAS39《公允价值计量》对企业的估值水平提出了较高的要求。然而，目前我国企业（尤其是实体企业）在模型设计、参数选择、市场判断等方面都较不成熟，可能出现估值结果误差较大等问题。此外，我国缺乏估值的有效机制保障，信息不对称广泛存在，产权和生产要素市场不很活跃，中介机构公信力低，市场执法与管理不严，没有公开一致或可信的公允价值获取渠道。因此，监管机构宜应优化金融市场环境，提升企业估值水平，助推风险管理市场发展。
　　注：
　　①IAS，即InternationalAccountingStandards，国际会计准则。
　　②IFRS，即InternationalFinancialReportingStandards，国际财务报告准则。
　　③CAS，即ChineseAccountingStandards，中国会计准则。
　　④IASC，即InternationalAccountingStandardsCommittee，国际会计准则委员会，后改组为IASB，即InternationalAccountingStandardsBoard，国际会计准则理事会。
　　⑤基数调整是指当对一个预期交易进行套期，并随之确认一项非金融资产或非金融负债时，要将现金流量套期的累计资本公积调整至非金融资产或非金融负债的初始确认金额。
　　⑥金融期货的标的资产是金融资产，且大部分属于交易性金融资产，因此套期项目和被套期项目往往都在同一个会计科目下核算，可实现自然抵消。