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　　[摘 要] 要提高风险管理能力，必须重视企业内部控制制度的建设，完善的内部控制制度对企业的会计核算和财务管理具有重要影响。目前，由于我国企业忽视了内部控制过程中的风险管理体制的建设，致使其还存在现代化公司治理结构不完善、监督机制不健全、风险管理意识不强、缺乏良好的内部控制体系与环境等问题。我国企业应大力增强内部控制的风险管理意识，加快完善内部控制组织机构和风险管理体系，发表文章健全严格的内部审计制度，从而提升内部控制水平，促进其健康有序发展。 

　　[关键词] 企业；内部控制；风险管理机制；存在的问题；改善措施 

　　[中图分类号] F230 [文献标识码] B我国企业在进入以科学技术为主的信息化时代后，企业面临的市场竞争压力日益激烈，许多企业在内部控制建设方面存在严重的问题。由于许多企业的风险控制制度的不完善，造成企业的风险管理能力严重不足。但是，企业过分关注自身业绩和价值提升，忽视了企业的内部控制，尤其是对企业风险管理机制缺乏重视。企业的风险管理意识淡薄、缺乏科学的风险管理组织结构，企业风险管理的内容和技术十分落后。这些问题给企业的内部控制带来许多危机和隐患，制约了企业的战略发展。为了进一步提高企业的风险管理能力，必须重视企业内部控制制度的建设和完善。自从2008年进入危机的爆发，我国企业在内部控制方面暴露出诸多的问题，而且企业的风险管理机制也存在不完善的地方。因此，针对我国企业内部控制的风险管理机制方面的不足与问题，必须加以分析并提出有效的改进措施，推动我国企业内部控制的风险管理机制的完善。 

　　一、企业内部控制中存在的风险问题 

　　1.企业内部控制的风险意识不强 

　　随着市场经济的发展，企业面临日益激烈的市场竞争，企业在经营过程中所面临的风险也日益加剧。当前企业对企业的内部控制缺乏良好的风险意识，没有意识到企业内部控制中产生的风险对企业的不利影响。企业的领导和财务管理人员受到传统的企业经营模式和落后的企业财务管理模式的制约，对企业的风险管理缺乏充分的认识，没有意识到企业的财务风险控制的重要性。企业风险意识的缺乏造成企业在经营的过程中存在诸多风险，没有建立科学的风险管理机制，使得企业在发展的过程中存在许多不稳定因素。企业缺乏有效的风险控制意识，会影响企业的财务管理水平提升和企业的内部控制效率。企业风险管理机制的重要性不言而喻，但是由于我国企业在风险管理方面缺乏强烈的意识，企业集中于财务风险管理，造成企业在管理与控制方面的风险得不到有效的重视。 

　　2.企业缺乏现代化公司治理结构 

　　我国企业在经营管理的过程中，多数都没有重视现代公司治理结构的完善，企业在管理和决策的过程中，存在严重的主观性和随意性，没有得到充分的公司治理结构的保障，造成企业经营管理和决策存在巨大的风险。这导致企业的内部控制和风险管理机制的执行与作用发挥难以有效的实现，不利于企业的风险管理机制的效果。当前，许多企业的公司治理结构的不完善，企业的董事会制度不完善，造成企业的内部控制和风险管理的执行困难重重。许多企业的重大决策，由于缺乏风险管理机制，造成在决策的过程中，难以有效的控制决策的制定和决策的执行，造成企业决策出现严重的失误。另外，由于企业没有健全的公司治理结构，企业的风险控制体系无法在科学、健全、稳定的公司内部运行，这造成企业的经营管理和内部运营存在严重的风险，企业的风险管理体系对企业的内部控制效果得不到有效的保障，造成企业风险发生的概率的提升。 

　　3.缺乏健全的监督机制 

　　企业在财务管理的过程中存在诸多问题的一个重要原因是缺乏有效的监督机制。企业缺乏有效的内部控制和内部审计人员。企业的内部审计人员素质不高，企业的内部审计的作用和地位得不到体现，并且企业内部审计监督部门的权限范围受到了限制，制约了对企业财务管理环节的审计和监督，造成企业内部审计部门的作用和功能得不到发挥，影响企业财务管理效率的提升。虽然许多企业都设置了专门的内部审计部门，但是由于缺乏健全内部审计监督机制，造成了对企业财务管理环节的监督和控制存在问题。另外，对企业的风险管理大多处于事后监督，并没有形成一套完善的监督机制，企业的专门的内部审计部门，没有充分的发挥独立监督的作用，这严重制约了企业的内部控制效率，给企业的内部控制环节带来诸多风险。 

　　4.缺乏良好的内部控制体系与环境 

　　企业在内部控制的过程中，忽视了对企业的风险管理机制的构建。虽然企业在财务管理过程中制定许多加强内部管理和控制的财务管理制度，但是，表面上健全的内部控制制度，在实际运用的过程中难以有效的发挥效力，这制约了企业风险管理的效率，造成对企业的资金管理和风险管理不到位，给企业内部控制带来巨大压力。企业由于内部控制体系的不健全，造成了企业管理者在进行决策的过程中，缺乏有效的监督和制约机制，内部控制流于形式，没有真正的发挥内部控制的权威性和独立性，影响企业的会计核算的准确性和客观性以及财务决策的主观性和独断性。另外，企业的内部控制环境诸如企业文化、风险意识、员工的价值观念和职业道德以及企业人力资源政策等方面，都存在许多问题给企业造成巨大的风险隐患和危机。企业的内部控制环境和内部控制观念影响企业风险管理，企业缺乏现代科学的治理结构，在企业的经营和发展的过程中，不注重内部治理结构的完善，企业的内部控制存在诸多问题，制约了企业的财务管理的有效实施，影响企业财务管理制度的制定和执行，造成企业风险管理的效率提升。 

　　二、企业内部控制的风险管理机制改善措施 

　　1.增强企业内部控制的风险管理意识 

　　我国企业在当前环境下，所处的风险、危机以及不确定性因素特别的多，企业在日常的经营活动中为了有效的降低各种可能风险给企业所造成的危害，必须重视应对外部环境和内部治理所产生的多种多样的风险，树立良好的风险管理意识。企业负责人、管理者到基层职员，都应该树立科学的风险管理意识。只有风险管理意识的普及和深入，才能够有效的推动企业的内部控制加强。在企业管理活动中，企业为了应对市场环境变化和竞争压力，必须树立良好的风险管理意识，促进企业文化中的风险文化和危机文化，通过风险意识的提升，促进企业内部控制过程中的风险管理的有效性。企业只有充分的强化企业内部控制的风险管理意识，对企业的风险实施科学的管理与控制，才能够提高企业抵御可能发生的危险，促进企业内部控制的效率提升，保证企业健康快速的发展。

　　2.完善企业内部控制组织机构 

　　为了完善企业内部控制中的风险管理机制，加强企业风险管理，保证企业会计核算和财务管理的有效运行，必须进一步加强企业的内部控制组织机构的完善，尤其是加强企业的会计控制制度的建设。企业在内部控制机制的建设过程中，需要重点完善企业的会计控制制度，完善企业财务管理部门的组织架构，对企业的出纳员和会计员等岗位职责进行明确的划分，促进企业内部控制组织机构的监督和制约，保证企业内部控制人员的权责利的相统一，发挥各个岗位的监督制约作用。企业应该进一步完善公司治理结构，促进健全的、完善的内部控制组织机构的形成。加强对企业内部相关职能部门的建设和管理，完善企业财务监督机制和内部审计机制，加强企业财务部门和审计部门在企业内部控制活动中的地位和作用，促进企业的部门结构的改革和完善，充分发挥审计部门在内部控制过程中的作用，提高审计控制的效率。另外，企业应该完善法务部门的组织建设，保证企业的内部控制和风险管理能够得到有效的法律支撑，降低企业经营管理活动中的法律风险。企业的风险管理机制的完善依赖于有效的内部控制组织机构的建立和完善，只有有效的公司治理结构和内控组织机构的完善，才能够进一步提高企业内部控制的效率，促进企业健康发展。 

　　3.完善企业的风险管理体系 

　　为了进一步完善企业内部控制过程中的风险管理机制，促进企业内部控制水平提升，降低企业风险发生的几率，企业应该进一步完善自身的风险管理体系。企业的风险管理体系的完善，需要从以下几个方面着手。企业应该设置专门的风险管理部门，通过专门的风险管理部门加强对企业风险的监测和预防，从而有效的减低企业的风险，提高企业内部控制的稳定性。另外，应该重视加强风险管理人才的引进和培养，尤其是要重视专业的风险控制人员的培养，提高企业内部控制活动中的风险控制水平。最后，企业应该开展定期的风险监测和评估，按照风险的层级和影响程度进行划分和有针对性的管控。只有充分的完善企业的风险管理体系，促进风险管理机制的发展，提高企业内部风险控制水平。 

　　4.建立严格的内部审计制度