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　　三、内部审计与审计质量
　　王义华提出内部审计应着眼于专业化和客观化，在有关企业风险管理的事务中扮演重要角色，并引入ERM的成熟度模型，分析了在ERM成熟度模型的各个阶段，内部审计与之相应的动态角色。肖锐以国有企业为例，认为内部审计应当通过改革和创新审计方式，探索和建立以风险监管为重点的事前风险预警评估审计方法，建立和完善以控股企业财务总监委派制度为主线的事中全程监督机制，实现“审计一控制一管理”的协调统一。徐焱军分析了中期审计对我国上市公司会计信息披露及时性的影响，发现中期审计并不会导致半年报披露延迟，除非获得的是非标准无保留审计意见，中期审计工作也有利于当年年报的更及时披露。刘学华检验了对审计师年报舞弊控制影响客户公司会计盈余质量情况，发现上市公司的会计盈余是管理层与审计师共同作用的结果，审计师通过发挥年报舞弊控制功能对其客户公司的会计盈余质量产生了积极的影响。谢诗芬对金融危机背景下基于风险管理的公允价值审计展开了研究，提出了如何构建公允价值审计方法的核心“风险导向方法体系”等问题与政策建议。
　　王兵、辛清泉考察在PO发行权管制的条件下，没有政府控制或者缺乏政府背景的情况下，民营PO公司的审计师选择动机及其对审计市场需求的影响，发现如果会计师事务所合伙人在证监会发审委担任专职委员，则该所在PO审计市场中的份额越高，并且获得了更高的审计收费，证实了政府管制权力对审计师选择和审计收费的影响。黄秋敏和张天西以2003—2007年度注册会计师在审计报告中首次提及持续经营不确定性的审计意见为研究对象，并区分不同类型持续经营不确定性审计意见来考察其信息含量，发现市场对首次持续经营不确定性审计意见具有显著的负面反应，但该研究没有区分不同年度的非持续经营审计意见的市场反应，是有待研究的问题。毛敏、张龙平通过构建了动态博弈均衡模型，探讨职业界是否应提供统一的重要性数量标准，认为审计师的重要性数量标准的评价与客户财务业绩线性相关，可惜的是这一研究还处在规范的模型论证上，进一步的实证检验和拓展性研究还需努力。
　　陈宋生采用自1984?2006年的审计数据对审计处理中是否存在随机运用审计标准现象进行分析，发现审计处理中存在着随机运用审计标准问题，体现在审计处理中，地区、行业不同，上交违纪款的比率不同，应归还侵占挪用款比率也不相同；说明审计机关执法过程中，存在着寻求平衡的现象。我国2003年提出的签字注册会计师定期轮换的规定是否发挥了应有的作用，提高了审计质量和审计独立性呢？刘桂良、汪犁、凌志雄等分析了以2003?2007年的发生强制轮换公司和2004年未发生强制轮换公司为样本，考察了强制轮换制度与审计质量之间的关系，发现2003年发布的签字注册会计师强制轮换制度并没有显著提高审计质量。夏冬林、朱松、陈长春等通过实证研究发现会计稳健性作为审计事务所的一种审计风险控制策略，与审计任期之间呈负相关关系。
　　四、内部控制评价与变革
　　徐虹、林钟高、吴玉莲在评述现有关于内部控制制度效率及其度量文献的基础上另辟蹊径，从分工理论的视角，论证分工的技术效率是如何影响内部控制制度效率，并从剩余控制权配置的静态和动态视角提出了增进内部控制配置和运行效率的路径。陈艳等通过对中美2008年内部控制评价信息披露的统计分析发现，我国的内部控制评价信息披露状况从披露全面性和披露深度上都远远差于美国，究其原因可能是我国企业内部控制评价和信息披露的监管力度不高和企业内部控制评价和信息披露意识不强是主要原因。董美霞认为企业内部控制评价实施效果的好坏取决于内部控制评价机制的可行性。她基于《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）认为应该从评价主体、评价内容、评价标准和指标以及内部控制评价与风险管理整合的评价机制四个方面采取措施增强内部控制评价的实施效果。谢晓燕、张龙平对此从审计目标、审计计划、审计实施和审计报告四方面分析了整合审计的必要性和可行性，并认为这将对提高审计效率、发挥审计的协同效应以及最终提高财务信息质量起到根本的推动作用。
　　针对国内使用问卷调查探讨企业内部控制改进和应对环境威胁的案例研究还很鲜见，程新生等以控制论、权变理论为指导，尝试通过问卷调查研究G公司的内部控制变革，检验其变革所获得的成果。但该研究调查样本相对较少，且被调查者大多来自G公司全球总音部子公司样本较少。并且内部控制的滞后效应有待进一步研究。随着百年一遇的金融危机的爆发，金融机构的风险管理再次成为了人们关注的焦点。瞿旭等以民生银行为个案，分析了我国上市银行内部控制中的实质性漏洞信息披露现状。发现年报中各部分披露的内部控制信息含量差异较大并且存在特定年度突然增多或减少的现象，认为由于实质性漏洞的存在，内部控制不可能完全有效地防止所有的经济舞弊行为，尤其是从源头上杜绝这些行为的发生。叶陈刚、陈德球基于2008金融危机及《企业内部控制基本规范》出台的背景，从公司治理的视角剖析了内部控制制度演进路径，认为内部控制沿着内生的自律向法律要求的“合规”再到“创新”阶段的螺旋式路径演进，在此基础上提出了遵循强制性公司治理和构建自主性公司治理的内部控制创新路径，为企业内部控制建设提供一个框架和参考依据。