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　　【论文摘要】本文介绍了中国石油天然气集团公司ERP系统功能和主要特点以及系统建设的现状，分析了ERP系统环境下审计工作面临的主要问题，对审计人员的素质提出了更高的要求，ERP系统环境下内部审计工作应该如何开展，如何应对以及应该采取的有效措施。
　　【论文关键词】ERP系统；关键控制点；审计风险
　　在信息技术迅速发展的今天，国有企业基本建立了ERP系统，实现物流、信息流和资金流的统一管理，以求最大限度地利用好企业现有资源，实现企业经济效益的最大化。因此，ERP系统环境下的审计目标、审计对象、审计技术方法和审计风险等发生了很大的变化，这一系列审计环境的变化给传统审计带来了前所未有的挑战，企业内部审计如何应对这一变化显得尤为重要和迫切。
　　一、ERP系统简介
　　ERP是企业资源计划的简称，是一种企业管理的思想，强调对企业内部甚至外部资源进行优化配置、提高利用效率。它能够将财务、采购、分销、制造和其它业务功能进行合理集成，从而帮助企业提高管理水平，规范优化企业的业务流程，标准化信息数据，提升企业的决策支持效率，给企业带来效益。
　　ERP系统主要功能包括采购管理、库存管理、生产管理、销售管理、设备管理、项目管理、人力资源管理及财务管理等。能够实现各部门协同工作，财务与业务紧密集成，经营管理全过程管控，业务行为直接受系统中货款、费用计划、资金计划等财务指标控制，财务控制点前移。
　　ERP系统的主要特点：该系统支持从采购计划到供应商、从生产计划到库存、从销售订单到货款回收等业务端到端的管理，能够加强企业全业务链的管控；以财务为核心，通过财务与业务、业务与业务间一体化运作，在业务操作的同时体现财务变化及企业经营状况；
　　二、ERP系统环境下审计工作面临的主要问题
　　ERP系统的建立使得审计目标既包括常规财务报表合法性和公允性的审计，又需要对ERP系统的安全性和可靠性进行鉴证等多重审计目标。为此，对审计工作提出了更高的要求，审计面临全新审计工作环境，审计对象复杂、审计手段也发生了改变……。这些变化说明ERP系统环境下，审计人员面临的审计内容的不确定因素更多、审计风险加大。
　　（1）ERP系统环境下，传统的审计链条不复存在，需要重新建立新的审计链条。在ERP系统环境下，财务处理只需录入原始数据，中间会计处理过程全部由计算机系统自动完成，直至生成明细账、总账和财务报表，传统的审计线索中断甚至消失，需要重新确立审计思路。
　　（2）ERP系统环境下，各项业务的关联性更强，审计内容更为复杂。由于企业实行了ERP系统，各项业务数据处理由程序自动完成，某些在传统方式下需要人工签字审核的环节被程序代替，一旦这些应用程序被人非法篡改，嵌入非法程序，由于计算机只会按照既定程序处理，很可能造成巨大损失，因此，各项业务的关联性更强，审计内容更为复杂。
　　（3）ERP系统环境下，内部控制系统变得关联度更高，控制更复杂。在传统手工会计中，内部控制的测试是看得见、摸得着的。而在实施了ERP系统后，绝大部分的控制措施都将以程序的方式自动的建立在相关系统之中，而系统的内部控制功能是否恰当有效，数据关联关系是否合理正确，将直接影响到系统输出数据的真实和准确，内部控制系统变得关联度更高，控制更复杂。