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预算如何在企业中更好地发挥作用初探(2)

时间:2014-02-11 09:46 文章来源:http://www.lunwenbuluo.com 作者:王蜜 点击次数:


  接下来,就是制定预算规则,这是由财务部门会同行政部门制定的,需要全公司遵守的规定。规定针对预算内发生的费用按照正常手续报销,而针对经营过程中发生的预算外支出,由财务部门提出预警,要由超支部门经理填写“超预算申请表”经总经理、董事长等领导批准后,追加预算,财务部门方可付款。否则,预算外支出不予支付。此规定制定的意义在于获得管理层的大力支持,加强各部门对预算执行的重视,提高各部门对完成目标利润的配合程度。
 
  再次,预算分析:财务部门每个月月底结账后,将各部门、各项目上一月的月度预进行汇总,并报各部门经理签字确认。财务部门比较实际发生的成本费用和预算后,计算超支与节约,将结果回馈给各部门经理,由各部门经理将超支项目进行事后分析,写出产生超支的原因反馈给总经理、董事会,以便下个月进行事前控制。
 
  最后,预算调整:本利润周期结束后,财务部门对各部门预算年度的实际费用进行汇总,与年度预算进行对比。根据本周期预算的实施情况及公司战略,合理制定下个周期预算。
 
  二、预算的方法主要分为增量预算与零基预算、固定预算与弹性预算、定期预算与滚动预算
 
  这些预算的定义已经在教科书上有介绍,在此不赘述。可以按照企业的实际需要选择适用的方法。比如:企业的工程维修款,如果上一周期此费用因为偶发没有可比性,就可以选择零基预算;如果属于日常维修就可以选择增量预算;再比如:可以根据企业需要确定预算周期,如果周期与会计周期不一致,可以选择滚动预算,在实施预算的过程中,还可以按照月份或季度做调整,就是逐月滚动、逐季滚动以及混合滚动。
 
  笔者曾在预算实践工作中的细节上遇到了的一些问题,认为解决好这些问题可以帮助企业管理者以及使用者更好的理解预算的意义并更好地发挥预算的作用,主要是预算表格与同样是内部报表的财务分析表以及对外的财务报表的配套。这里内部财务分析报表是指为了企业内部供管理者更好地了解过去周期财务情况的一套表格。我们基本每个企业都有自己的财务分析报表,其实预算表格也是由一系列数据形成的,所以应该尽量将预算的表格与财务分析报表格式尽量统一,这样在完成预算表格的时候,管理层会直观地看到是否完成预算,与上一年度的差异,是提高了还是降低了,差异在哪。而对外的财务报表就是指对外报送的反映企业过去周期财务情况的一套报表。这两个表格配套这是很重要的,这样可以使每个数据都是有来源的也是可比的,既可以考虑管理层的要求又要提高了这套表格的适用性,还可以减少财务部门的工作量。
 
  一般企业财务表格是资产负债表与利润表还有收支情况。下面,笔者就三个表格分别论述一下:
 
  首先,预算利润表。对外报送的利润表对收入、成本以及费用没有细化,作为企业使用的内部报表,应该切实反映使用的需要,另外出于比较的需要,要求编制出一个以对外利润表为基础,统一预算利润表与财务分析利润表的格式。比如:分析利润表的收入部分,是对对外报送的利润表主营收入进行细化,可以按照产品名称核算,同时按照销售区域分开核算;那么预算利润表也要按照以上口径分别预算,使管理层清楚知道每种商品销售、每个销售区域的发展变化;成本是与商品生产直接相关的支出,与收入配比;再比如:费用部分虽然是办公室
 
  部门产生的,但是也要按比例分配在各个销售区域,对于费用不一定每个明细都要体现,可以只对企业需要着重关注的明细科目进行列示,一般主要有办公费、业务招待费、人员工资等,其余可以只按总额分配,体现重要性原则。当然为了实现数据更好的传递,在年初财务软件(现在企业大部分用财务软件)科目设置的时候也要按照这个思路设置好,收入、成本按照销售区域、部门设置核算,费用按照部门核算,这样就可以实现对外利润表、财务分析利润表、预算利润表口径统一,便于取数和比较。
 
  其次,预算资产负债表。同样,对外报送的资产负债表也是没有细化,而企业管理层一般比较关心应收帐款、应付帐款、以及其他往来款项以及长期投资等
 
  的构成,这也需要在财务软件设置时注意,可以按照供应商、客户进行划分,完成对外保送资产负债表、财务分析资产负债表、预算资产负债表口径统一。
 

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