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　　摘要:上市公司设立审计委员会的目的是为了提高会计信息质量、保护投资者利益，以减少会计信息的违规。本文选用2005~2009年因会计信息披露违规所受处罚的上市公司及配对公司为研究样本，从审计委员会的独立性、专业性、勤勉度、规模及成立时间五个方面来考察审计委员会对会计信息质量的影响。研究结果发现，独立性、专业性、勤勉度以及规模与会计信息质量显著正相关，而审计委员会成立时间长短与会计信息质量间的相关性未通过显著性检验。因此，需要从提高独立董事和财务专家比例、强调勤勉度和充分的人员配备入手来加强这些方面的工作，以保证审计委员会在提高会计信息质量上发挥作用。
　　关键词：审计委员会;审计委员会特征;会计信息质量中
　　设立审计委员会是公司治理结构中的一项重要制度安排，在以“安然“世通”为代表的跨国公司舞弊案发生后越来越受到关注。2002年，美国国会颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》（以下简称SOX法案），从设立目的、任职资格到职责界定，对审计委员会进行了全面规定。同年，我国出台了《上市公司治理准则》，突出强调审计委员会在提高会计信息质量方面的作用。通过实证检验发现，设立审计委员会有利于提高会计信息质量，而提高审计委员会成员参加董事会会议的频率和强调履职情况披露，更有利于审计委员会职责的发挥。同时,充分的人员配备是审计委员会督促会计信息质量提高的必要保证。
　　一、文献综述与问题提出
　　许多国家对审计委员会从任职资格、权责安排等方面作出规定，虽然严格程度不一，但均突出了审计委员会在提高会计信息质量中的作用，要求审计委员会在沟通内外部审计的同时，审核公司会计信息及其披露，以保证会计信息质量。关于审计委员会能否有效发挥保证会计信息质量的作用，国内外学者进行了大量研究。
　　国外学者对审计委员会有效性的研究，在S0X法案出台之前并未达成一致结论。萨莫、卡尔贝斯等学者认为，审计委员会只提供了“形式上”的监督，并未发挥实质上的作用，审计委员会制度基本上处于无效状态。000而麦克马伦等认为，审计委员会在减少会计信息违规、提高会计信息质量方面起到积极作用。3随着S0X法案的推进和审计委员会制度的发展,其在提高会计信息质量方面的作用逐步得到学者的认可，如克里希南等、金德伦等均认为审计委员会能够发挥保证会计信息质量的预期效果。同时,学术界的研究重心也开始向审计委员会有效性的影响因素倾斜，一般是从独立性、专业性和活跃性三方面展开研究。如陈、肯特、金德伦等认为审计委员会的独立性越高、专业性越强，越有助于其作用的发挥。而审计委员会的活跃性则主要体现在会议频率、明确的会计信息质量监督职责及审计委员会规模三方面。060708斯图尔特和高希等人一致认为：会议频率与会计信息质量正相关，明确的职责更有利于与外部审计师的沟通，而审计委员会规模则取决于信息沟通和决策制定的边际效率和边际成本的权衡。
　　国内学者对审计委员会的研究，最初多集中于对国外文献的综述和制度本身的探讨，也有少数学者对审计委员会作用的发挥提出质疑，如杨忠莲、徐政旦、陈汉文等认为，审计委员会对提高会计信息质量助益不大。审计委员会早期发展的不成熟决定了其作用的局限性。然而，通过对近几年样本数据的分析,很多学者发现审计委员会确实能够提高会计信息质量。但关于审计委员会有效性影响因素的研究在我国不多,现有研究仅限于将审计委员会作为董事会特征的一个简单变量，而未深入考察审计委员会自身对会计信息质量的影响。如，陈晶、董榆梅认为，会计信息质量是评价审计委员会业绩的重要依据。而我国现有的实证研究文献却多是以报表重述、注册会计师审计意见、深交所信息披露质量考评结果等作为审计委员会有效性的代理变量来考察其治理效果，这与会计信息质量相比未免相形见绌。
　　针对我国现阶段研究的局限与不足,笔者将上市公司会计信息披露是否受到违规处罚，作为会计信息质量高低的代理变量，考虑2005~2009年因会计信息披露违规受到证监会和交易所处罚的主板A股非金融类上市公司，利用Logistics回归模型，从审计委员会的独立性、专业性、勤勉度、规模及成立时间五方面来考察审计委员会对会计信息质量的影响，以促进审计委员会保证会计信息质量职责的发挥。
　　二、审计委员会对会计信息质量影响的假设
　　(一）审计委员会独立性对会计信息质量的影响